税务筹划的原则

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2022-10-19 16:50:42

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1、事前的安排才叫税务筹划 税务筹划的是事，而不仅是账。税务筹划要具有合理的商业目的，税务筹划应发生在业务发生之前、之中而不是事后，企业经营行为一旦发生，那么相应的纳税义务就随之产生。不存在事前不计划，年底搞税务筹划的可能。因为税务筹划不是否认应税事实，而是合理安排应税事实如何产生。税务筹划的主体，是商业实体，而不能只是一个空壳。 一般而言，企业税负主要为流转税与所得税。增值税为流转税，企业所得税、个人所得税合称所得税。流转税以企业收入作为计税依据，所得税以企业收入减去成本、费用后作为计税依据。税收筹划的主线，要么是对收入项目适用税率进行合理选择，谋求低税率。要么是对成本（费用）项目进行合理分摊、抵扣，最终合法降低应纳税额。 2、虚开发票不是税务筹划 如实申报、客观呈现是合法纳税的基础。如果所谓的税务筹划是替票、顶票、虚开发票，这不仅没有技术含量，而且还有牢狱之灾。虚开普通发票抵成本，虚开专用发票抵扣税款，都是国家打击的重点，刑法中多达十几个和发票有关的罪名。不管是虚开发票的开票方、使用方还是中介方，都有相应的罪名，换句话说，事后逃税，补缴税款，尚能“初犯免责”，但如果事前通过虚开发票来逃税，那几乎无路可逃。 3、四流一致，金税四期不可小觑 税务筹划不仅看发票流，更看资金流、业务流、合同流，业务虚假一切白搭。四流不一致，是税务部门判断是否偷税漏税重要依据，可能会被税务稽查。当然在实务过程中，很可能会出现四流不一致的情况，比如代开发票或者代发货等情况的存在。但核心要保证业务真实，只有在这个基础上，才可以通过合同或补充材料来约定，并做好档案备查来规避违法风险。 随着金税四期上线，税务稽查的能力进一步提高，资金控税、信息控税逐步实现。税务部门通过与人民银行、自然资源等非税部门信息共享，通过对业务、数据和资金流向、企业人员信息的全面监控、追溯，使得不管多么花里胡哨的操作手法，都无处遁形。不管是逃税还是税务筹划，都无法改变资金的源头、去向，只要税务部门有能力监控资金流向，则一切业务外壳，都能穿透。 税收是“既要拔鹅毛，又不让鹅叫”的艺术，也是国家机器运作的资金命脉。随着“共同富裕”目标的再次明晰，税收作为分配方式的重要组成部分，必然首当其冲，无论是企业还是个人都要深化对税收的认识，不能逾越法律的红线。

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